2004年中级会计职称考试《经济法》模拟试题(2)及参考答案（二）

　　6.A公司于2001年12月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入2000万元。则A公司应缴纳（ ）。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.土地增值税

　　D.契税

　　正确答案：BC

　　备注：

　　（1）A公司销售不动产，属于营业税和征收范围；

　　（2）A公司转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；

　　（3）在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由B公司缴纳契税。

　　7.根据《企业破产法（试行）》的规定，下列项目中，可以作为破产费用从破产财产中优先拨付的有（ ）。

　　A.破产案件的诉讼费用

　　B.为债权人共同利益而在破产程序中支付的费用

　　C.清算组聘任工作人员的费用

　　D.破产财产的拍卖费用

　　正确答案：ABCD

　　备注：本题考点是应当从破产财产中优先拨付的破产费用。其中选项C、D属于破产财产的管理、变卖和分配所需要的费用，这个项目还包括破产企业留守人员的工资和劳动保险费用，以及清算组的其他必要费用。

　　8.根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》的规定，在人民法院召开第一次债权人会议后，出现下列情形时，应当召开债权人会议的有（ ）。

　　A.人民法院认为必要时

　　B.债权人会议主席认为必要时

　　C.1/2以上的债权人要求时

　　D.占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时

　　正确答案：ABD

　　备注：根据《破产法》的规定，第一次债权人会议由人民法院召集，应当在债权申报期限届满后15日内召开。以后的债权人会议在人民法院或者会议主席认为必要时召开，也可以在清算组或者占无财产担保债权总额的1/4以上的债权人要求时召开。

　　9.根据有关规定，下列选项中，属于扰乱金融行为的有（ ）。

　　A.违反规定，将外币有价证券携带出境

　　B.以人民币支付应当用外汇支付的货款

　　C.私自买卖外汇

　　D.以外币在境内计价结算

　　正确答案：CD

　　备注：本题考点为违反外汇管理的建法行为。扰乱金融是指违反国家规定，经营金融业务或者从事货币交易的行为。本题A选项所述为逃汇行为；B选项所述为套汇行为。

　　10.根据外汇管理的有关规定，下列选项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有（ ）。

　　A.偿还外债利息

　　B.对外担保履约用汇

　　C.外商投资企业依法清算后的资金汇出

　　D.外商投资企业外方所得利润在境内再投资

　　正确答案：BCD

　　备注：注意偿还外债本金属于资本项目的外汇支出，但是偿还外债利息属于经常项目的外汇支出。

　　11.甲乙签订的买卖合同约定了定金和违约金条款。甲违约，给乙造成经济损失。根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列各项中，乙追究甲违约责任的方式有（ ）。

　　A.要求单独适用定金条款

　　B.要求单独适用违约金条款

　　C.要求同时适用定金和违约金条款

　　D.要求同时适用定金、违约金条款，并要求另行赔偿损失

　　正确答案：AB

　　备注：根据《中华人民共和国合同法》的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方建约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。

　　12.A企业以价值4000元的货物与B企业价值5000元的货物进行交换，其差额1000元由A企业用现金支付。按照增值税的有关规定，下列有关A、B两企业双方纳税处理的表述中，正确的有（ ）。

　　A.B企业只就现金1000元作销售处理，A企业不用纳税

　　B.A、B双方都应按100000元计算销项税额，并互开增值税专用发票

　　C.A企业应按4000元计算销项税额，并开具增值税专用发票，作为B企业抵扣进项税的合法凭证

　　D.B企业应按5000元计算销项税额，并开具增值税专用发票，作为A企业抵扣进项税的合法凭证

　　正确答案：CD

　　备注：以物易物方式销售双方都应作为购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，所以CD选项正确。

　　13.下列各项中，依营业税法律制度规定应征收营业税的有（　　）。

　　A.某足球俱乐部的门票收入

　　B.某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

　　C.某拍卖行向委托人收取的手续费

　　D.某企业生产邮票首日封取得的收入

　　正确答案：ABC

　　备注：按增值税法规定，集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均收增值税，所以D选项错误。

　　14.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。

　　A.在境外运输途中或者起卸时遭受损坏或者损失的货物

　　B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

　　C.海关查验时已经被漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

　　D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进的货物

　　正确答案：AB

　　备注：起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，可以酌情减免税，所以CD选项错误

　　15.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有（ ）。

　　A.筹建期间发生的借款利息支出

　　B.在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出

　　C.开发开形资产发生的利息支出

　　D.以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出

　　正确答案：ACD

　　备注：纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除，所以B选项错误，ACD为正确选项。

　　三、判断题 （本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1 分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。）

　　1.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷不能再申请仲裁或向人民法院起诉。（ ）

　　正确答案：（√）

　　备注：本题考核点为仲裁的特点。根据《仲裁法》的规定，仲裁实行一裁终局制度，裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。

　　2.合伙协议没有约定合伙企业经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人。 （ ）

　　正确答案：（√）

　　备注：本题考核点为合伙企业的退伙问题。本题属于通知退伙，并具备通知退伙三个条件，应注意通知退伙属于合伙协议没有约定合伙企业经营期限的情况。

　　3.资源税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：本题考核点为资源纳税地点的规定。

　　（1）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；

　　（2）资源税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

　　4.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照最高一档税率计算征收土地增值税（ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：本题考核点为土地增值税的计税依据。根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一者，土地增值税按照房地产评估价格计算征收：

　　（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

　　（2）提供扣除项目金额不实的；

　　（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　5.税务机关依法行使代位权、撤销权的，欠缴税款的纳税人的纳税义务免除。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。

　　6.票据的取得是无对价或无相当对价的，票据取得人享有的票据权利，均不得优于其前手。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：票据取得人如恶意取得票据，则不享有票据权利。

　　7.持票要因延期发出追索通知，给其前手造成损失的，应承担该损失赔偿责任，所赔偿的金额以实际损失为限。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：持票人因延期发出追索通知，给其前手造成损失的，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以票据金额为限。

　　8.甲乙双方订立买卖合同，约定收货后一周内付款。甲方在交货前发现乙方经营状况严重恶化，则甲方可解除合同。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：《合同法》规定，应当先履行债务的一方当事人，有确切的证据证明对方有法定情形不能同时履行合同义务的，可以中止履行，行使不按抗辩权，而不是解除合同

　　9.进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：进口货物，因收发货人或其代理人建反规定而造成少征或漏征税款，海关在3年内可以追缴。

　　10.境内承受转移土地，房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。 （ ）

　　正确答案：（×）

　　备注：契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。

　　四、计算分析题 （本题型共2题，每题5分，共10分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

　　1.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得增值税专用发票注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业务营业额。

　　要求：请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市建设税（该厂汽车适用的消费生产率为8%）。（1999年考题，分值5）

　　正确答案：

　　（1）应纳增值税=8000/（1+17%）×17%-600=1162.39-600=562.39万元

　　（2）应纳消费税=8000/（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01万元

　　（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1万元

　　（4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5万元

　　（5）应纳城建税=（562.39+547.01+1+1.5）×7%=111.9×7%=77.83万元

　　本题小但跨章节考查考生增值税、消费税、营业税、城建税应纳税额计算。

　　考点包括：

　　（1）增值税不含税的价换算及应纳税额计算；

　　（2）增值税纳税人兼营非应税劳务税务处理；

　　（3）消费税计税依据及税额计算；

　　（4）城建税税率使用及税额计算。

　　2.某企业2000年产品销售收入100万元，销售成本60万元，销售税金及附加10万元，管理费20万元，销售费用2万元，国债利息收入1万元，营业外收支净额-2万元。

　　其他资料：

　　（1）职工年工资总额15万元，并随之提取了17.5%的福利、工会经费|、教育经费。当年该企业计税工资标准14.4万元

　　（2）当年开支招待费2.5万元

　　（3）非广告赞助支出3万元

　　（4）公益性捐赠2万元（税法认可开支比例为所得额的3%）

　　要求：计算应纳税所得额。

　　正确答案：

　　企业利润总额为：100-60-10-20-2+1-2=7万元

　　纳税调整：工资超支=15万-14.4万=0.6万元

　　福利、工会教育超支=6000×17.5%=0.105万元

　　招待费超支=2.5万-100万×5‰=2.5万-0.5万=2万元

　　非广告赞助支出不得列支

　　国债利息不计入应税所得

　　捐赠限额=纳税调整前所得×3%=7×3%=0.21万元

　　捐赠超支=2-0.21=1.79万元

　　调整应纳税所得额： 7+0.6+0.105+2+3-1+1.79=134950元

　　该企业应纳税所得额为134950元。

　　五、简答题 （本题型共2题，每题5分，共10分，）

　　1.甲、乙、丙拟设立一合伙企业，其书面合伙协议中有以下内容：

　　（1）甲以劳务出资；乙、丙以现金出资；丁以房产使用权出资。

　　（2）合伙企业的事务由甲全权负责，乙、丙、丁不得过问企业事务，也不承担企业亏损的民事责任。

　　要求：简述上述合伙协议的违法之处并说明理由。

　　正确答案：

　　（1）合伙协议中合伙人丁以房产使用权出资违反了法律规定。根据《合伙企业法》的规定，合伙人对于自己用于缴纳出资的财产或者财产权，应当拥有合法的处分权，合伙人不得将自己无权处分的财产或者财产权用于缴纳出资。本题中，丁以房产使用权出资，其房产产权不属于合伙企业，不符合出资条件。

　　（2）合伙协议中关于乙、丙、丁不得过问企业事务的规定违反了法律规定。根据《合伙企业法》的规定，不参加执行事务的合伙人：①有权监督执行事务的合伙人，检查其执行合伙企业事务的情况；②有权查阅合伙企业的账簿和其他有关文件；③有提出异议权和撤销委托执行事务权。本题中，合伙协议约定合伙企业的事务由甲全权负责，乙、丙、丁不得过问企业事务违反了《合伙企业法》的规定。

　　（3）合伙协议中乙、丙、丁不承担企业亏损的民事责任的约定违反了法律规定。根据《合伙企业法》的规定，各合伙人均应依法承担无限责任，不允许有承担有限责任的合伙人；合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部责任。

　　2.A签发一张汇票给收款人B，金额为人民币8万元，B依法承兑后将该汇票背书转让给C，C获得该汇票的第2天，因车祸而死亡，该汇票由其唯一的继承人D获得。D又将该汇票背书转让给E，并依法提供了继承该票据的有效证明，E获得该汇票之后，将汇票金额改为人民币18万元，并背书转让给F，F又将该汇票背书转让给G.G在法定期限内向付款人请示付款，付款在审查该汇票后拒绝付款，

　　理由是：

　　（1）该汇票背书不连续，因为，C受让该汇票时，是该转让行为的被背书人，而在下一次背书转让中，背书人不是C，而是D.

　　（2）该汇票金额已被变造。随即，付款人作成退票理由书，即为退票。

　　要求：

　　根据本例提供的事实，请回答以下三个问题：

　　（1）付款人可否以背书不连续作为拒绝付款的理由？为什么？

　　（2）G可以向本例中的哪些当事人行使追索权？

　　（3）如何界定当事人的民事责任？

　　正确答案：

　　（1）付款人不得以背书不连续作为拒绝付款的理由。因为，尽管C受让该汇票时，是该行为的被背书人，而在下一背书转让中，背书人不是C，而是D，但是，D系以继承方式从C处合法获得该汇票，是该汇票的权利人，并提供了有效证明，便可行使相应的权利，将该汇票转让给他人。因此，付款人不能以该汇票背书不连续作为拒绝付款的理由。

　　（2）根据《票据法》的规定，G可向其一切前手及付款人行使追索权，故G可以向A、B、D、F及付款人之一或数人或全部行使追索权。

　　（3）根据《票据法》的规定，票据的变造应依照签章之前或之后判定当事人的责任。A、B、D的签章是在变造之前，故应就该汇票当时记载的人民币8万元承担责任，付款人亦应对此承担责任；E为变造人，应对所造文义负责，即人民币18万元承担责任；F签章在变造之后，亦应对人民币18万元负责。如果G获得付款人支付的人民币8万元，则可向E和F请示赔偿人民币10万元及其他损失；如果F向G赔偿了人民币10万元及其他损失，则可向E请求赔偿由此造成的一切损失。

　　六、综合题 （本题型共2题，每题10分，共20分，）

　　1.某市甲、乙、丙三企业经协商决定共同投资设立一从事生产经营的公司。甲、乙、丙订立了发起人协议，协议中的部分内容如下：公司的组织动工为有限责任公司，公司名称为光华实业公司；公司注册资本150万元，其中甲出资70万元，乙出资30万元，丙出资50万元（其中以一非专利技术出资折价36万元）；委托甲办理设立公司的申请登记手续。甲到当地工商行政管理局申请公司登记时，工商行政管理局指出了申请人在公司名称、出资方式方面的不合法之处，甲经与乙、丙商妥后均予以纠正。1994年10月10日，当地工商行政管理局向甲颁发了于当日签发的《企业法人营业执照》，公司名称为"光华××××公司"（以下简称光华公司）。甲认为，按照法律规定，公司成立应当公告，并于同年10月25日发出公司成立的公告。

　　1997年5月，光华公司拟与美国丁公司在本市投资设立一中外合资经营企业，双方经商谈达成初步协议，协议中的部分内容如下：合营企业注册资本200万元，光华公司以现金及实物出资160万元，丁公司出资折合人民币40万元；双方分期出资，光华公司第一期出资30万元，丁公司第一期出资折合人民币5万元；双方各派1名代表组成董事会。后因其他原因，该合营企业未设立。1998年5月，经光华公司董事会决定，将公司资金50万元以公司财务人员王某的名义开立账户存储。

　　1998年10月，光华公司发生严重财务危机，为此，经公司董事会研究并一致通过，决定公司解散。

　　要求：

　　（1）甲、乙、丙订立的发起人协议中关于人公司名称、出资方式的约定为什么不符合法律规定？请说明理由。

　　（2）甲认为，按照法律规定光华公司成立应当公告，甲的观点是否正确，为什么？

　　（3）光华公司成立的日期应当是哪一天？

　　（4）光华公司与美国丁公司达成的初步协议中有哪些不符合我国法律规定之处，为什么？

　　（5）光华公司董事会决定将公司资金以个人名义开立账户存储，这种行为是否违法？如果违法，应承担哪些法律责任？

　　（6）光华公司董事会决定公司解散的做法是否合法，为什么？

　　正确答案：

　　（1）关于公司名称：根据《公司法》的规定，有限责任公司必须在公司名称中标明"有限责任公司"字样；关于出资方式：根据《公司法》的规定，以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%.本题中，发起人丙的出资中非专利技术出资额占公司注册资本的比例为24%（36/150），超过了法定的限额。

　　（2）甲的观点不正确。因为《公司法》没有要求有限责任公司成立后应当公告

　　（3）光华公司成立的日期应当为公司营业执照签发日期（或：1994年10月10日为光华公司的成立日期）

　　（4）丁公司的出资比例不符合法律规定。根据有关规定，在合资企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于25%，丁公司的出资占注册资本的比例仅为20%，未达到法定要求。丁公司第一期的出资额不符合法律规定。按照规定，合营合同规定分期出资的，合营各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，丁公司的第一期出资没有达到法定限额。合营企业董事会的组成人数不符合我国法律的规定。按照规定，合营企业的董事会成员不得少于3人。初步协议中商定的董事会的人数低于法律规定。

　　（5）光华公司董事会决定将公司资金以个人名言开立账户存储的行为违法。按照《公司法》的规定，将公司资金以任何个人名义开立账户存储的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（6）光华公司董事会决定公司解散的做法不合法。按照规定，解散公司的决议必须由股东会作出。

　　2.A企业书面授权其代理人郭某以4.00-4.20元的单价与B企业签订买卖合同。但郭某在与B的合同谈判过程中，认为A企业的最高授权价格仍比正常的市场价格低，于是在与B企业反复磋商下，2001年4月1日与B企业签订了单价为4.50、合同标的额为200万元的买卖合同。最近3年，B企业一直通过郭某与A企业签订买卖合同，但B企业并不知道在该买卖合同中代理人郭某已超越了其代理权。

　　根据合同约定，A企业在2001年7月1日-5日期间向B企业提供全部货物，B企业收到货物的10天内对货物进行检验，并于8月1日前向A企业支付全部货款200万元。2001年7月5日，A企业按照合同约定将全部货物交给B企业，B企业与7月7日对货物进行检验时，发现部分货物质量有问题，但未通知A企业。8月2日，A企业要求B企业支付200万元的货款，B企业以部分货物质量有问题为由表示拒绝。

　　A企业在对B企业的调查中发现，B企业拒绝付款的真正原因是B企业已丧失支付能力，B企业同时欠C企业到期债务200万元。但B企业享有对D企业的到期债权200万元，由于B企业管理混乱，B企业一直没有对D企业主张其债权。

　　2001年8月20日，A企业向人民法院请示以自己的名义代为行使B企业对D企业的到期债权200万元。人民法院经审理后认定代位权成立，A企业胜诉。裁定由D企业向A企业履行清偿业务义务，同时A与B、B与D的债权债务关系消灭。

　　C企业得知人民法院的裁定后，向A企业主张应由A、C平均分配D企业偿还的200万元，A企业表示拒绝。

　　要求：

　　根据《合同法》、《合同法解释》的有关规定，分析回答下列问题：

　　（1）A、B企业的买卖合同是否成立？并说明理由。

　　（2）B企业拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。

　　（3）A企业提起代位权诉讼应符合哪些条件？

　　（4）人民法院的裁定是否符合有关规定？

　　（5）如A企业代位权诉讼的诉讼费为2万元，该诉讼费应由谁承担？

　　（6）C企业的主张是否成立？并说明理由。

　　正确答案：

　　（1）A、B企业的买卖合同成立。根据规定，行为人没有代理权、超越代理权、代理权终止后以被代理人名言订阅合同，善意相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。在本案中，由于最近3年B企业一直通过郭某与A企业签订买卖合同，而且4.50元的单价属于正常的市场价格，因此可以推定B企业为善意相对人，因此郭某的代理行为有效，郭某以A企业的名义与B企业的买卖合同成立。

　　（2）B企业拒绝付款的理由不成立。根据《合同法》的规定，在买卖合同中，当事人约定期间的，买方应在检验期间内将标的物的数量或质量不符合约定的情形通知卖方，买方怠于通知的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在本案中，约定的检验期间为7月6日-15日。但B企业未在检验期间内将部分货物的质量不符合约定的情况及时通知A企业，则视为货物的数量和质量符合约定，因此B企业拒绝付款的理由不成立

　　（3）A企业提起代位权诉讼的条件见2003年教材。

　　（4）人民法院的裁定符合规定。根据《合同法解释》的规定，债权人向次债务人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间的债权债务关系即予消灭。在本案中，债权人A向次债务人D提起的代位权诉讼应人民法院审理后认定代位权成立的，人民法院裁定"由D企业向A企业履行清偿义务，同时A与B、B与D的债权债务关系消灭"符合法律规定。

　　（5）2万元的诉论费用由D企业承担。根据《合同法解释》的规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费由次债务人负担。

　　（6）C企业的主张不成立。根据《合同法解释》的规定，债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿权利。在本案中，债权人A的代位权诉讼成立，因此其债权就其代位权行使的结果（200万元）有优先受偿权，因此C企业的主张不成立。